В рамках режима Корпоративного Налога (КН) Объединённых Арабских Эмиратов (ОАЭ) существует возможность для юридического лица стать Квалифицированным Резидентом Свободной Экономической Зоны и воспользоваться льготной налоговой ставкой 0% на его Квалифицированный Доход, если он выполняет следующие условия:
- Поддержание достаточного присутствия в свободной зоне
Юридическое лицо должно иметь достаточное физическое присутствие, персонал и деятельность в пределах Свободной Экономической Зоны.
- Приносить квалифицированный доход
Доход должен подпадать под категории, определённые в рамках режима Корпоративного Налога ОАЭ (подробности см. ниже).
- Не было выбора налогообложения по стандартной системе корпоративного налога
Юридическое лицо не должно выбирать налогообложение по стандартной системе корпоративного налога.
- Соблюдение принципа вытянутой руки и ведение надлежащей документации по трансфертному ценообразованию
Сделки между взаимосвязанными лицами должны проводиться по рыночной стоимости, и необходимо вести соответствующую документацию по трансфертному ценообразованию.
- Неквалифицированный доход не может превышать установленный минимальный порог
Неквалифицированный доход должен оставаться в пределах установленного минимального порога (максимально 5% от общего дохода или 5,000,000 дирхам, в зависимости от того, что меньше).
- Подготовка аудита финансовых отчётов в соответствии с юридическими требованиями
Финансовые отчёты должны быть проверены аудиторской компанией и подготовлены в соответствии с законодательством.
- Выполнение любых дополнительных условий, которые могут быть установлены Министром
Юридическое лицо должно соблюдать любые другие условия, которые могут быть установлены Министром Финансов ОАЭ.
Что означает Квалифицированный Доход?
Большинство критериев для получения статуса Квалифицированного Резидента Свободной Экономической Зоны ясны и просты, но важно понять, что означает Квалифицированный Доход и в каком контексте он может применяться.
Согласно Постановлению Кабинета Министров № 100 от 2023 года, Квалифицированный Доход включает следующие категории:
- Доход от сделок с другими Лицами Свободной Экономической Зоны, за исключением дохода от Исключённых Видов Деятельности
Любые сделки, если они заключены с другими Лицами Свободной Экономической Зоны, но не относятся к исключённым видам деятельности, таким как банковское дело, страхование, финансы и лизинг, а также большинство сделок с физическими лицами.
- Лицо Свободной Экономической Зоны является выгодоприобретателем
Доход будет считаться полученным от сделок с Лицом Свободной Экономической Зоны, если это лицо является выгодоприобретателем, т.е. конечным пользователем соответствующих услуг или товаров.
- Доход от сделок с лицами, не являющимися Лицами Свободной Экономической Зоны, но только в отношении Квалифицированных Деятельностей, которые не являются Исключёнными Видами Деятельности
Квалифицированные Деятельности могут включать, например, производство товаров и материалов, управление фондами, управление капиталом и инвестициями и т.д., как описано в Решении Министрерства № (265) от 2023 года.
Все вышеуказанные критерии должны быть выполнены с первого дня финансового года, поэтому точное планирование и предварительная оценка являются необходимыми.