Az Egyesült Arab Emírségek (EAE) társasági adó rendszerében lehetőség van arra, hogy egy jogi személy Minősített Személlyé váljon a Szabad Kereskedelmi Zónában (Qualifying Free Zone person), és így a Minősített Jövedelme után kedvezményes, 0%-os vállalati adómértéket élvezzen, amennyiben teljesíti az alábbi feltételeket:
- Megfelelő jelenlét fenntartása a szabad zónában
A társaságnak megfelelő fizikai jelenléttel, személyzettel és működéssel kell rendelkeznie a szabad zónában.
- Minősített jövedelem generálása
A jövedelemnek az Egyesült Arab Emírségek társasági adó rendszere által minősített kategóriába kell tartoznia (lásd az alábbi részleteket).
- Nem válhat a társasági adó alanyává
A társaság nem választhatja azt az opciót, hogy a szokásos társasági adó alanya legyen.
- A Piaci Érték Elvének betartása és megfelelő transzferár-nyilvántartás vezetése
A kapcsolt felekkel folytatott ügyleteknek piaci értéken kell történniük, és megfelelő transzferár-dokumentációt kell vezetni ennek alátámasztására.
- A nem minősített bevételek nem haladják meg a minimális küszöbértéket
A nem minősített bevételeknek az előírt minimális határon belül kell maradniuk (a nem minősített bevétel maximum az összbevétel 5%-a vagy 5,000,000 AED lehet kettő közül az alacsonyabb érték).
- Törvényi előírásoknak megfelelő auditált pénzügyi kimutatások készítése
A pénzügyi kimutatásokat auditálni kell és a jogszabályoknak megfelelően kell elkészíteni.
- A Miniszter által meghatározott bármely további feltétel teljesítése
A társaságnak meg kell felelnie az Egyesült Arab Emírségek pénzügyminisztere által meghatározott egyéb feltételeknek.
Mit jelent a Minősített Jövedelem?
A Minősített Személy státusz elnyerésének legtöbb feltétele világos és egyértelmű, azonban fontos megérteni, hogy mit jelent a Minősített Jövedelem, és milyen körülmények között alkalmazható.
A 2023-as 100-as számú Kabinet Döntés értelmében a Minősített Jövedelem az alábbi kategóriákat foglalja magában:
- Más Szabad Kereskedelmi Zónában tevékenykedő személlyel folytatott tranzakciókból származó jövedelem, kivéve a Kizárt Tevékenységekből származó bevételt
Bármely tranzakció, amely más Szabad Kereskedelmi Zónában tevékenykedő személlyel kerül lebonyolításra, de nem tartozik a Kizárt Tevékenységek közé, mint például banki, biztosítási, finanszírozási és lízing ügyletek, illetve a természetes személyekkel folytatott legtöbb tranzakció.
- A Szabad Kereskedelmi Zónában tevékenykedő személy a jövedelem végső haszonhúzója
A jövedelem akkor tekinthető egy Szabad Kereskedelmi Zónában tevékenykedő személlyel való tranzakcióból származónak, ha az adott személy a haszonhúzó, azaz az adott szolgáltatások vagy áruk végfelhasználója.
- Szabad Kereskedelmi Zónán kívül tevékenykedő személlyel folytatott tranzakciókból származó jövedelem, de csak az olyan Minősített Tevékenységek esetében, amelyek nem Kizárt Tevékenységek
A minősített tevékenységek lehetnek például áruk és anyagok gyártása, vagyonkezelés, befektetéskezelés stb., ahogy azt a 2023-as (265) számú Miniszteri Döntés részletezi.
A fent említett összes kritériumot a pénzügyi év első napjától teljesíteni kell, így a pontos tervezés és előzetes felmérés elengedhetetlen.